Co mi grozi za niezłożenie vat-7/spóźnienie w wysyłce/zapłacie podatku

Druk VAT-7 stanowi deklarację podatkową, a kwota uiszczana co miesiąc lub co kwartał z tytułu VAT-7 – jest podatkiem należnym na rzecz Skarbu Państwa. Z nieterminowym złożeniem deklaracji oraz niezapłaceniem podatku wiążą się istotne konsekwencje podatkowe.

Nie złożyłem deklaracji VAT-7 w terminie

Podatnik zarejestrowany jako VAT-czynny (czyli podatnik, który dokonał rejestracji na VAT-R dla celów podatku VAT i opłaca podatek naliczając i odliczając jego wartość) zmuszony jest terminowo składać deklarację VAT. Termin ten to:

  • 25 dzień miesiąca następującego po miesiącu, za który dokonuje się rozliczenia – w przypadku podatników rozliczających się co miesiąc,
  • 25 dzień miesiąca następującego po kwartale, za który dokonuje się rozliczenia  - w przypadku podatników rozliczających się kwartalnie lub małych podatników, którzy wybrali kwartalną formę rozliczeń podatkowych,
  • 25 dzień trzeciego miesiąca danego kwartału – w przypadku podatników, którzy ze względu na wartość sprzedaży towarów wrażliwych powyżej 50.000 zł utracili prawo do rozliczeń kwartalnych w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału.

Nieterminowe złożenie deklaracji VAT-7 rodzić może odpowiedzialność karną skarbową, która co do zasady będzie polegała na wymierzeniu kilkusetzłotowej kary grzywny. W przypadku podatnika, który w ogóle nie złoży deklaracji przed wszczęciem postępowania w tym zakresie, sankcja może stać się znacznie bardziej dotkliwa, przy czym wysokość oraz rodzaj kary zależy od tego, jakiej wysokości jest kwota narażonego na uszczuplenie podatku.

Odpowiedzialność karna skarbowa dotyczy jednak jedynie podatnika, który czynem naraża należność publicznoprawną na uszczuplenie. Powoduje to, że podatnik, który nie złoży zerowej deklaracji VAT-7 nie powinien z tego tytułu ponieść odpowiedzialności karnej.

By uchronić się przed negatywnymi konsekwencjami złożenia deklaracji podatkowej w podatku VAT należy:

  • złożyć w terminie ustawowym prawidłową deklarację albo
  • złożyć w terminie odpowiedni druk deklaracji VAT, podpisany przez podatnika z zadeklarowanymi przybliżonymi kwotami podatku do tych które faktycznie powinny wystąpić, a następnie jak najszybciej skorygować błędne dane, albo
  • złożyć deklarację bezpośrednio po terminie korzystając z instytucji czynnego żalu, który w takim przypadku może uchronić podatnika przed odpowiedzialnością karną skarbową.    

Nie zapłaciłem terminowo podatku VAT

Niezależnie od kary za opóźnienie w dostarczeniu deklaracji VAT-7, podatnik powinien liczyć się z negatywnymi konsekwencjami przeterminowanej płatności podatku VAT. Gdy zobowiązanie podatkowe nie zostanie uregulowane w ustawowym terminie, przekształca się automatycznie w zaległość podatkową, której zapłata wymaga dodatkowo uregulowania:

  • odsetek podatkowych za zwłokę,
  • kary grzywny (lub innej kary, w przypadku jej wskazania przez organ podatkowy).

Możliwe jest ograniczenie wysokości odsetek za zwłokę w przypadku, gdy pierwotne zobowiązanie zostanie skorygowane łącznie z uzasadnieniem przyczyn korekty, a podatnik uiści przypadającą należność niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie 7 dni od dnia doręczenia korekty organowi. W takim przypadku odsetki ulegają obniżeniu do 75% podstawowej wartości odsetek podatkowych za zwłokę.

Możliwe jest również ograniczenie wysokości odsetek w przypadku, gdy podatnik wystąpi do organu podatkowego z wnioskiem o rozłożenie zaległości podatkowej na raty lub o odroczenie terminu zapłaty. W obu przypadkach odsetek za okres odroczenia lub rozłożenia na raty nie płaci się. W ich miejsce natomiast pojawia się opłata prolongacyjna w wysokości 50% wartości tych odsetek podatkowych.

Odsetek podatkowych za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej nie nalicza się jednak, jeżeli ich wartość nie przekracza kwoty 8,80 zł.

Poza powyższymi skutkami w grę wchodzić może również odpowiedzialność karna skarbowa z tytułu nieterminowej zapłaty podatku. Odpowiedzialności tego typu podlega podatnik, który trwale nie uiszcza zobowiązań podatkowych. Oznacza to, że jednokrotne spóźnienie w zapłacie podatku o kilka dni nie spowoduje obowiązku poniesienia sankcji karnej.

Podpis na deklaracji VAT-7

Osoba podpisująca deklarację VAT-7 składając sygnaturę zaświadcza, że wykazane w druku dane są zgodne ze stanem faktycznym, czynności zostały wykazane kompletnie i w pełnym zakresie, a podatek został obliczony w sposób prawidłowy.

Deklarację podpisuje podatnik lub osoba wyznaczona de reprezentacji podatnika. Może zatem podpisać ją główny księgowy, członek organu zarządzającego lub innego podmiotu pod warunkiem, że osoba taka będzie posiadała umocowanie do wykonywania danej czynności w ramach działalności podatnika. Deklaracja może być również podpisana przez zewnętrznie zatrudnionego księgowego lub doradcę podatkowego sporządzającego rozliczenie podatnika. O ile uzyskał on upoważnienie do sporządzenia deklaracji VAT-7 w imieniu podatnika.

UWAGA

Oprócz standardowych form wysyłki VAT-7 możliwe jest przesłanie jej za pomocą sieci Internet bez podpisu elektronicznego. Dotychczas możliwe było jedynie wysyłanie go przez Internet przy wykorzystaniu bezpiecznego podpisu elektornicznego (e-podpisu). Teraz danymi uwierzytelniającymi będą informacje o podatniku - osobie fizycznej. W przypadku osób prawnych - nadal podstawą będzie wysyłka elektroniczna z e-podpisem.